📌 Öne Çıkan Bilgiler
- İki tür kesinti: Gelir vergisi + Damga vergisi
- Gelir vergisi: Kümülatif matrah üzerinden %15 - %40
- Damga vergisi oranı: binde 7,59
- Asgari ücret istisnası: aylık 33.030 TL
- GV istisnası: aylık 4.211,33 TL
- Yılın ilk aylarında net ücret daha yüksek, son aylarında düşer
Ek Ders Ücreti Vergilendirmesi: Genel Bakış
Öğretmenlerin aldığı ek ders ücretleri, gelir vergisi kanunu kapsamında ücret geliri olarak sayılır ve vergilendirilir. Brüt ek ders ücreti üzerinden iki ayrı vergi kesilir:
- Gelir Vergisi: Yıllık kümülatif matrahınıza bağlı olarak artan oranlı
- Damga Vergisi: Sabit oranlı, brüt tutar üzerinden
Her iki vergiden de belirli tutarlarda istisna (muafiyet) uygulanır. İstisna tutarları düşüldükten sonra kalan miktar üzerinden vergi hesaplanır.
Net Ek Ders Ücreti = Brüt Ücret − Gelir Vergisi − Damga Vergisi
2026 Gelir Vergisi Dilimleri
Gelir vergisi, yıl içindeki kümülatif (toplam) matrahınıza göre artan oranlı olarak uygulanır. Yıl başında düşük dilimde başlayıp, gelir arttıkça daha yüksek dilimlere geçilir.
| Yıllık Matrah Aralığı | Vergi Oranı | Sabit Tutar |
|---|---|---|
| 0 - 190.000 TL | %15 | — |
| 190.001 - 400.000 TL | %20 | 28.500 TL + fazlası %20 |
| 400.001 - 1.500.000 TL | %27 | 70.500 TL + fazlası %27 |
| 1.500.001 - 5.300.000 TL | %35 | 367.500 TL + fazlası %35 |
| 5.300.000 TL üzeri | %40 | 1.697.500 TL + fazlası %40 |
Damga Vergisi
Ek ders ücretlerinden binde 7,59 (%0,759) oranında damga vergisi kesilir. 2026 yılında yeniden değerleme oranı %18,95 olarak belirlenmiş ve damga vergisi tutarları buna göre güncellenmiştir.
Damga Vergisi Hesaplama
Damga Vergisi = (Brüt Ücret − DV İstisnası) × 0,00759
Damga vergisi istisnası olarak aylık brüt asgari ücret tutarı (33.030 TL) uygulanır. Yani aylık ek ders brüt ücretiniz 33.030 TL'nin altındaysa damga vergisi kesilmez.
Vergi İstisnaları (Muafiyetler)
2026 yılında ek ders ücretlerinde iki önemli istisna uygulanır:
1. Gelir Vergisi İstisnası (GV İstisnası)
Aylık ek ders brüt ücretinizden 4.211,33 TL'lik kısım gelir vergisinden muaftır. Yani gelir vergisi matrahı hesaplanırken bu tutar düşülür.
2. Damga Vergisi İstisnası (DV İstisnası / Asgari Ücret İstisnası)
Aylık brüt asgari ücret tutarı olan 33.030 TL'ye kadar olan kazanç kısmı damga vergisinden muaftır. Çoğu öğretmenin aylık ek ders brüt kazancı bu tutarın altında kaldığından, damga vergisi kesintisi çok düşük veya sıfır olabilir.
| İstisna Türü | Aylık Tutar | Uygulandığı Vergi |
|---|---|---|
| GV İstisnası | 4.211,33 TL | Gelir Vergisi |
| DV İstisnası (Asgari Ücret) | 33.030 TL | Damga Vergisi |
Ek Ders Vergisi Nasıl Hesaplanır?
Adım adım vergi hesaplama süreci:
- Brüt toplam hesapla: Tüm ek ders türlerini (gündüz, gece, DYK, nöbet vb.) hesaplayın
- GV matrahını belirle: Brüt Toplam − GV İstisnası (4.211,33 TL) = GV Matrahı
- Gelir vergisini hesapla: GV Matrahı × Vergi Oranı (dilim) = Gelir Vergisi
- DV matrahını belirle: Brüt Toplam − DV İstisnası (33.030 TL) = DV Matrahı
- Damga vergisini hesapla: DV Matrahı × 0,00759 = Damga Vergisi
- Net tutarı bul: Brüt Toplam − Gelir Vergisi − Damga Vergisi = Net Ücret
Bu hesaplamayı otomatik olarak yapmak için Ek Ders Hesaplama aracımızı kullanabilirsiniz. Vergi dilimi seçeneğinde "Otomatik" seçerseniz, yıllık matrahınızı girerek doğru dilimi otomatik belirler.
Vergi Dilimi Ne Zaman Değişir?
Öğretmenler için en çok merak edilen konulardan biri, vergi diliminin ne zaman değiştiğidir. İşte pratik bilgiler:
Tipik Dilim Geçiş Zamanları
Vergi dilimi, yıl içindeki kümülatif brüt kazancınıza bağlıdır. Maaş + ek ders toplamı 190.000 TL'yi aştığında %15'ten %20'ye geçersiniz. Kadrolu bir öğretmen için bu genellikle yılın ortalarına denk gelir.
| Dilim Geçişi | Tahmini Ay (Ortalama Öğretmen) |
|---|---|
| %15 → %20 | Haziran - Eylül arası |
| %20 → %27 | Yıl sonuna doğru (çok ek ders yapanlarda) |
| %27 → %35 | Çoğu öğretmen için geçerli olmaz |
Örnek Vergi Hesaplama
Lisans mezunu kadrolu öğretmen, aylık 20 saat gündüz ek ders, %15 vergi diliminde:
📊 Hesaplama
- Saatlik Brüt: 150 × 0,647058 = 97,06 TL
- Aylık Brüt: 20 × 97,06 = 1.941,16 TL
Gelir Vergisi Hesabı
- GV Matrahı: 1.941,16 − 4.211,33 = 0 TL (istisna altında)
- Gelir Vergisi: 0 TL
Damga Vergisi Hesabı
- DV Matrahı: 1.941,16 − 33.030 = 0 TL (istisna altında)
- Damga Vergisi: 0 TL
Sonuç
- Net Ödeme: 1.941,16 TL (düşük saatlerde istisna tamamını kapsar)
* Bu örnekte aylık ek ders GV istisnasının altında kaldığı için vergi kesilmemiştir. Saat sayısı artarsa vergi uygulanır.
Yüksek Saatli Örnek
40 saat gündüz + 10 saat DYK + 3 saat nöbet yapan bir öğretmen:
📊 Brüt Hesap
- Gündüz: 40 × 97,06 = 3.882,40 TL
- DYK: 10 × 194,12 = 1.941,20 TL
- Nöbet: 3 × 32,35 = 97,05 TL
- Toplam Brüt: 5.920,65 TL
Vergi Hesabı (%15 dilimi)
- GV Matrahı: 5.920,65 − 4.211,33 = 1.709,32 TL
- Gelir Vergisi: 1.709,32 × 0,15 = 256,40 TL
- DV Matrahı: 5.920,65 − 33.030 = 0 (istisna altında)
- Damga Vergisi: 0 TL
Sonuç
- Net Ödeme: 5.920,65 − 256,40 = 5.664,25 TL
Vergi Dilimine Göre Net Ücret Karşılaştırma
Aylık 20 saat gündüz ek ders veren lisans mezunu öğretmen için vergi dilimine göre net ücret farkı:
| Vergi Dilimi | Brüt Ücret | GV Matrahı | Gelir Vergisi | Net Ücret |
|---|---|---|---|---|
| %15 | 1.941,16 TL | 0 TL* | 0 TL | 1.941,16 TL |
| %20 | 1.941,16 TL | 0 TL* | 0 TL | 1.941,16 TL |
| %27 | 1.941,16 TL | 0 TL* | 0 TL | 1.941,16 TL |
* 20 saatlik ek ders brüt (1.941 TL) GV istisnasının (4.211 TL) altında kaldığı için dilim farkı bu örnekte görülmez. 40+ saat verenlerde fark belirginleşir.
Kendi vergi durumunuzu hesaplamak için Hemen Hesapla
Sıkça Sorulan Sorular
Ek ders ücretlerinden iki tür vergi kesilir: Gelir vergisi (kümülatif matrahınıza göre %15-%40 arası) ve damga vergisi (binde 7,59). Her iki vergiden de istisna tutarları uygulanır.
2026 yılında aylık brüt asgari ücret (33.030 TL) tutarına kadar olan kazanç, damga vergisinden muaftır. Ayrıca gelir vergisi istisnası olarak aylık 4.211,33 TL uygulanır. Bu istisnalar, düşük saatli ek ders alanların vergi yükünü önemli ölçüde azaltır.
Vergi dilimi yıl içindeki toplam brüt kazancınıza göre değişir. Maaş + ek ders toplamı 190.000 TL'yi aştığında %15'ten %20'ye geçersiniz. Bu genellikle yaz aylarına denk gelir.
Yıl sonuna doğru kümülatif matrahınız artarak daha yüksek vergi dilimlerine geçersiniz. Yıl başında %15 vergi kesilirken, yıl ortasında %20, yıl sonunda %27 kesilmesi net tutarı düşürür. Bu tamamen normal bir durumdur ve tüm ücretliler için geçerlidir.
Hayır, tüm ek ders türleri (gündüz, gece, DYK, nöbet) brüt olarak toplanır ve toplam üzerinden tek seferde vergi hesaplanır. DYK ayrı vergilendirilmez.
Evet, e-Devlet sistemi üzerinden e-Bordro hizmetine girerek aylık maaş ve ek ders bordrolarınızı görebilirsiniz. Bordroda gelir vergisi, damga vergisi ve uygulanan istisna tutarları detaylı olarak yer alır.
Sonuç
Ek ders vergi kesintileri 2026 yılında gelir vergisi dilimleri ve istisna tutarlarının güncellenmesiyle birlikte yeni tablolara kavuştu. Asgari ücret istisnası sayesinde düşük saatli ek ders alanlar minimal vergi öderken, yüksek saatli çalışanlar dilim geçişlerini yakından takip etmelidir.
Net ek ders ücretinizi doğru vergi dilimiyle hesaplamak için Ek Ders Hesaplama aracımızı kullanabilirsiniz. "Vergi Dilimi" alanında "Otomatik" seçerek yıllık matrahınızı girmeniz yeterli.